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酒類消費(fèi)稅改革將走向何方?

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酒類消費(fèi)稅改革再次“風(fēng)吹草動”。

日前,國務(wù)院印發(fā)《實(shí)施更大規(guī)模減稅降費(fèi)后調(diào)整中央與地方收入劃分改革推進(jìn)方案》,其中提及“后移消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)并穩(wěn)步下劃地方”、“將部分在生產(chǎn)(進(jìn)口)環(huán)節(jié)征收的現(xiàn)行消費(fèi)稅品目逐步后移至批發(fā)或零售環(huán)節(jié)征收,拓展地方收入來源,引導(dǎo)地方改善消費(fèi)環(huán)境。先對高檔手表、貴重首飾和珠寶玉石等條件成熟的品目實(shí)施改革試點(diǎn)”等。

雖未明確提到“白酒”字眼,但整個行業(yè)已聞風(fēng)而動。在極大關(guān)注下,白酒板塊在10月10日開盤下挫超2%。中金公司發(fā)布研報預(yù)計,該方案將使白酒行業(yè)消費(fèi)稅增加322億元~515億元,區(qū)域型中小酒企的競爭力將有所下降,行業(yè)集中度將進(jìn)一步提升。

不久后,該猜測遭遇到多家權(quán)威機(jī)構(gòu)、企業(yè)和業(yè)界人士的集體否認(rèn)。上市公司青青稞酒在回答投資者詢問時稱,“公司目前暫未收到國家關(guān)于白酒行業(yè)消費(fèi)稅調(diào)整的正式文件或通知?!?/span>

酒類消費(fèi)稅改早已不是新話題,多年來屢次引發(fā)行業(yè)熱烈討論,此番再度“輪空”,甚至被中國酒業(yè)協(xié)會稱“從未進(jìn)入討論階段”,再度說明了酒類消費(fèi)稅改是行業(yè)關(guān)心的熱點(diǎn)。

下一次酒類消費(fèi)稅改將走向何方?

下一次稅改什么時候來?

在我國,不管未來的酒類消費(fèi)稅如何改革,前提仍是規(guī)范稅收管理,加強(qiáng)稅收力度,遏制小規(guī)模商戶的偷稅漏稅行為,著力于實(shí)現(xiàn)稅收公平正義,并進(jìn)行科學(xué)界定和嚴(yán)格管理,避免出現(xiàn)不法商家避稅的漏洞。

目前,酒類消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)單一且靠前,實(shí)行在生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收、以價內(nèi)稅的方式計征,這與國際上的通行做法有別。在許多國家,消費(fèi)稅是在零售環(huán)節(jié)征收的。不過,對照我國發(fā)展國情,于生產(chǎn)環(huán)節(jié)征收酒類消費(fèi)稅,有利于保全稅基和有效監(jiān)管。

消費(fèi)稅課稅環(huán)節(jié)后移是個牽一發(fā)而動全身的問題,涉及到生產(chǎn)和流通的利益博弈。首先,有鑒于白酒出廠價到批發(fā)價、零售價價差較大,一旦白酒消費(fèi)稅征收環(huán)節(jié)后移,酒類流通環(huán)節(jié)必然會繳納更多的稅費(fèi),由此將引發(fā)經(jīng)銷商提高酒類價格銷售,而這必然抑制酒類消費(fèi),甚至丟失市場份額。

其次,條件不成熟。中國酒類流通的監(jiān)管環(huán)節(jié),相比生產(chǎn)領(lǐng)域有太多漏洞。一旦從流通環(huán)節(jié)征稅,其執(zhí)行難度之大、監(jiān)管力度之大不可想象。這背后的推行,勢必是一次巨大的洗牌,可能加劇經(jīng)銷商通過其他方法避稅求生存。

此外,很多酒廠銷售公司參與的銷售環(huán)節(jié)怎么算,如何界定批發(fā)和零售、怎樣做到不重復(fù)計征等瑣碎問題,恐怕也會令人“望而卻步”。

這顯然不是一下子就能解決的問題。從酒業(yè)而言,行業(yè)更多關(guān)注什么時候取消白酒從量稅,以及葡萄酒納入農(nóng)產(chǎn)品征稅范疇等。特別是“從量稅”,其本意是限制糧食過度消耗,淘汰落后生產(chǎn)企業(yè)。但實(shí)際上,這項政策卻對白酒追求高端形成了變相鼓勵,導(dǎo)致結(jié)構(gòu)失衡。在一律每斤加收0.5元的政策下,為減輕稅負(fù)負(fù)擔(dān),企業(yè)壓縮了優(yōu)質(zhì)低價白酒產(chǎn)量,轉(zhuǎn)而大幅增加高價格產(chǎn)品的產(chǎn)量。

這也讓那些財務(wù)不規(guī)范甚至是無證經(jīng)營的非法小酒廠和酒作坊鉆了空子,進(jìn)而違背“扶優(yōu)限劣”的從量征稅政策制定初衷,未達(dá)到增加中央稅收目的。

無論如何,酒類消費(fèi)稅改的未來走向,一定是鼓勵守法經(jīng)營企業(yè)的發(fā)展,從源頭杜絕偷漏稅及假冒偽劣的非法經(jīng)營行為,一定是鼓勵行業(yè)優(yōu)勢資源生產(chǎn)消費(fèi)者喜歡的高質(zhì)酒產(chǎn)品,一定有效提升行業(yè)骨干企業(yè)增加優(yōu)質(zhì)產(chǎn)品參與市場競爭,從而增加稅收。

從這個角度看,下一次酒類消費(fèi)稅改總有到來的一天。

歷史上稅改均朝合理化邁進(jìn)

我們不妨從歷史來觀照未來。

1994年稅制改革時,酒類產(chǎn)品稅被分解為消費(fèi)稅和增值稅,出發(fā)點(diǎn)是調(diào)節(jié)產(chǎn)品結(jié)構(gòu),引導(dǎo)消費(fèi)方向,保證國家財政收入。煙、酒及酒精都在消費(fèi)稅征收范圍內(nèi),其中,國產(chǎn)白酒的征收主要在生產(chǎn)環(huán)節(jié),對白酒的出廠價進(jìn)行課稅,由廠家代為繳納。

施行幾年后,根據(jù)當(dāng)時我國消費(fèi)稅實(shí)行情況,國家稅務(wù)總局和財政部論證得出:自1994年消費(fèi)稅實(shí)施以來,釀酒企業(yè)存在規(guī)避消費(fèi)稅的現(xiàn)象和酒產(chǎn)品計稅價格偏低的現(xiàn)象。

2001年,國家對酒類消費(fèi)稅政策進(jìn)行較大幅度調(diào)整,對糧食白酒、薯類白酒計稅辦法由《中華人民共和國消費(fèi)稅暫行條例》規(guī)定的實(shí)行從價定率計算應(yīng)納稅額的辦法,調(diào)整為實(shí)行從量定額和從價定率相結(jié)合計算應(yīng)納稅額的復(fù)合計稅辦法。

這就是沿用至今的白酒計稅標(biāo)準(zhǔn):酒類產(chǎn)品不含稅銷售收入×稅率+0.5元/500ml。最大的變化莫過于,在從價征收消費(fèi)稅的同時,增加了對每500克白酒0.5元的從量征稅,也就是大家耳熟能詳?shù)摹拔迕悺薄?/span>

之后的幾年里,我國白酒的生產(chǎn)和流通秩序依然比較混亂,體現(xiàn)在稅收流失比較嚴(yán)重,特別是薯類白酒稅率低,為企業(yè)鉆政策空子提供了條件,成為企業(yè)避稅的一個渠道。

2006年4月1日起,財政部、國家稅務(wù)總局第三次調(diào)整消費(fèi)稅政策,對我國現(xiàn)行消費(fèi)稅的稅目、稅率及相關(guān)政策進(jìn)行調(diào)整,取消了糧食白酒和薯類白酒的差別稅率,改為20%的統(tǒng)一稅率,并將實(shí)行貼標(biāo)完稅等稅收征收管理辦法。而白酒企業(yè)一直關(guān)注的每500克白酒0.5元的定額稅率從量征收沒有取消。

然而,由于銷售環(huán)節(jié)不征收消費(fèi)稅,只征收5%的營業(yè)稅,因此部分生產(chǎn)企業(yè)通過設(shè)立獨(dú)立核算的銷售公司等方法,將一部分原屬于生產(chǎn)環(huán)節(jié)的價值轉(zhuǎn)移到流通環(huán)節(jié)來避稅,造成國家稅收流失,也不利于稅收公平。

2009年8月1日,《白酒消費(fèi)稅最低計稅價格核定管理辦法(試行)》正式實(shí)施。在保持20%從價稅率不變的前提下,生產(chǎn)企業(yè)消費(fèi)稅計稅價格低于銷售單位對外銷售價格70%以下的,消費(fèi)稅最低計稅價格由稅務(wù)機(jī)關(guān)根據(jù)生產(chǎn)規(guī)模、白酒品牌、利潤水平等情況在銷售單位對外銷售價格50%至70%范圍內(nèi)自行核定。其中,生產(chǎn)規(guī)模較大、利潤水平較高的企業(yè)生產(chǎn)的需要核定消費(fèi)稅最低計稅價格的白酒,稅務(wù)機(jī)關(guān)核價幅度原則上應(yīng)選擇在銷售單位對外銷售價格60%至70%的范圍內(nèi)。

在時間推移和實(shí)踐過程中,我國酒類消費(fèi)稅會朝著合理化的方向調(diào)整。作為輔助稅種,消費(fèi)稅體現(xiàn)了國家產(chǎn)業(yè)政策取向和宏觀經(jīng)濟(jì)意圖。